Вопрос - ответ — страница 47

Имущественный налоговый вычет, при приобретении квартиры, не применялся в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ. Подпунктом 3 п. 1 ст. 20 НК РФ определено, что взаимозависимыми признаются, в частности, лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого. Определение понятия близких родственников приведено в ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации. Статьей 14 Семейного кодекса установлено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Таким образом, зять не входит в число лиц, являющихся взаимозависимыми.

К сожалению, вложение вырученных от продажи квартиры денежных средств в строительство жилого дома (квартиры) не является основанием для освобождения от уплаты налога на доход, полученного при продаже квартиры. Вы вправе уменьшить доход на необлагаемый минимум 1 000 000 руб. (имущественный вычет при продаже), либо если есть документы, подтверждающие расходы на приобретение проданной квартиры, уменьшить доход на указанные расходы.

Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ). Под освобождением от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в целях подпункта 4 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ возможно понимать в том числе освобождение от данных обязанностей в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Кроме того, необходимо отметить, что освобождение от обязанности уплачивать налог на прибыль организаций предполагает наличие у лица такой обязанности в соответствии со статьей 246 НК РФ и допускается исключительно в отношении налогоплательщиков налога на прибыль организаций. В соответствии с положениями статьи 19 и главы 25 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются организации, на которые согласно статье 246 НК РФ возложена обязанность уплачивать налог на прибыль организаций. Таким образом, применение "упрощенки" исключает по общему правилу уплату налога на прибыль, соответственно, исключает возможность применения ставки 0%.

Как отмечено в п. 3 ст. 346.13 НК РФ, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Пунктом 6 ст. 346.13 НК РФ закреплено, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. Пунктом 5 ст. 284.1 НК РФ установлено, что организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 процентов в соответствии с данной статьей, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (лицензий) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 11 ст. 346.43 Налогового кодекса предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с названным Кодексом при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения; при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 названного Кодекса. Отсутствие статуса плательщика НДС исключает обязанность подавать декларацию по НДС, в том числе и "нулевую".

В данном случае, если организация хотя и формально числилась на УСН, но выставляла счет-фактуры с НДС, то проблем с возмещением НДС у партнеров не будет. "Упрощенцам" не запрещается выставлять счет-фактуру с НДС, т.к. лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, исчисляют сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, лишь в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога (п. 5 ст. 173 НК РФ). В подпункте 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса предусмотрена обязанность лиц, не являющихся плательщиками налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога перечислить соответствующую сумму в бюджет. При этом уплате в бюджет подлежит сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).