Вопрос - ответ — страница 44

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации - в течение трех лет со дня истечения срока, установленного настоящим подпунктом.

С 1 января 2015 г. согласно пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств может быть вынесено в течение трех лет. Данный срок начинает исчисляться с момента истечения 10 рабочих дней, следующих за окончанием установленного срока представления декларации.

В соответствии с ранее действовавшей нормой инспекция могла приостановить операции по счетам налогоплательщика в банке, а также переводы его электронных денежных средств, если он не представил декларацию в течение 10 рабочих дней по окончании срока, предусмотренного для ее подачи (п. п. 3,11 ст. 76 НК РФ). Не было ясности, в какой срок налоговый орган вправе принять соответствующее решение, что приводило к налоговым спорам.

В соответствии со статьями 346.1, 346.11, 346.26, 346.43 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие указанные специальные налоговые режимы, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, а также не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. На основании пункта 2 статьи 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, могут не вести бухгалтерский учет результатов предпринимательской деятельности. Данная категория налогоплательщиков не представляет в налоговые органы бухгалтерскую отчетность.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ индивидуальный предприниматель на УСН, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев (п. 2 ст. 346.19 НК РФ)) исчисляет сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Индивидуальный предприниматель на УСН, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14776).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода (календарного года), уплачивается индивидуальным предпринимателем не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Причем, ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). В пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ установлена возможность уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом налоговом (отчетном) периоде.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Т.е. доход с размере 10,5 млн. можно уменьшить на расход в размере 9,4 млн., с разницы уплатить налог 13%.

Приобретение жилого помещения (квартиры, доли , жилого дома, комнаты) на вырученные от продажи другого жилого помещения денежные средства не является основанием для освобождения от налоговой обязанности по уплате налога. Это означает, что продажа квартиры, которая находилась в собственности менее 3-х лет, образует объект налогообложения. Вы вправе воспользоваться налоговым вычетом (1000 000 руб.), либо уменьшить сумму дохода на расходы, связанные с приобретением квартиры. Вы также воспользоваться вычетом (если ранне им не пользовались) в отношении купленного жилого дома (если это полноценное жилое помещение). Если продажа и приобретение было в одном налоговом периоде возможен зачет налоговых обязательств.

Это право налогоплательщика, подать уточненную декларацию за прошлые налоговые периоды или заявить о вычете в следующем налоговом периоде. Закон не ограничивает это право и не устанавливает обязанность заявить о вычете по процентам в том же налоговом периоде, в котором был заявлено право на вычет по кредиту без учета процентов.