Вопрос - ответ — страница 131

Налогообложение при продаже акций

Уважаемый Олег Викторович,
В процессе реорганизации ОАО "Ростелеком" несогласные с условиями реорганизации имеют право предъявить акции к выкупу. Как владельцы акций мы предъявили их к выкупу и ожидаем в ближайшие месяцы расчета за выкупленные акции. Тут возникает вопрос подсчета налогооблагаемой базы. В середине 1990-х на незначительную сумму тогдашних еще рублей и четыре ваучера в процессе приватизации были получены акции одного локального оператора связи, сформировавшегося на основе региональной гос. организации связи. Назовем эти акции А. Акции А были частичнo проданы (вопрос налогообложения тогда не вставал по причине владения акциями более трех лет). Часть пакета акций А оставалась у нас на руках вплоть до 2004 года, когда компания была присоединена к одному из семи межрегиональных операторов связи (так называемых МРК), и взамен акций А мы получили акции Б, обменянные 4 к 1, т.е. за четыре акции А мы получили одну акцию Б. Акции Б - акции одного из МРК - в рамках реформы сектора связи в 2011 году были присоединены к ОАО "Ростелеком". Взамен акций Б (исходя из коэффициента обмена - одна акция С за приблизительно четыре акции Б) были получены акции С - акции Ростелекома.
Вопрос следующий: что в данной ситуации можно отнести к нашим затратам - акции Б, которые в день обмена имели вполне конкретную и немалую биржевую стоимость, и которые были в действительности обменяны исходя из своей тогдашней стоимости на продаваемые сейчас акции С ; или же те, по причине глубокой древности событий, практически не представляющие какой-либо ценности четыре ваучера и энная сумма неденоминированных, додевальвационных рублей - как ценовой эквивалент изначально приобретенных акций А, первые годы практически не обращавшихся на бирже?

Согласно абзаца 3 п.2 ст. 280 НК РФ расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.В данной ситуации затраты на приобретение акций С, подлежащих выкупу, являются стоимость акций Б, взамен которых были и получены акции С. Данный вывод базируется на том, что в расходах учитываются затраты на приобретение отчуждаемого блага. Прослеживать всю цепочку, по которой приобретались акции в целях формирования расходов, не требуется.

Начисление пени не согласно закону

Добрый день. Помогите пожалуйста.
У меня УСН 6% без наемных работников.
Взносы в ПФР уплатила 23.07.12 всю сумму 17208,25.
Есть ст.346.21 п 3.1 'Ип-доходы могут вычесть сумму взносов в ПФР из налога не более 50 %. Но для тех, кто НЕ имеет наемных рабочих и уплатил в ПФР ограничений нет'. Т.е. я могу вычесть 100%.
Налог за 3 кв составил 12900 руб. Получается что из налога я могу вычесть 3/4 ПФР т.е. 12906,19 и 25.10.12 не платить налог, т.к. в счет ПФР. Но налоговая выставила за это ПЕНИ. Заказала акт сверки и записалась на прием к инспектору. Уберет ли ИФНС пени после приема где я покажу документы об оплате в срок, или надо письменно обращаться и ждать несколько дней, или писать жалобу, или иск в суд? Уплатить пени, а потом требовать возврата? Что делать? С уважением, Юлия.. Юлия

В письме УФНС по Москве от 10 февраля 2010 г. N 16-15/013506 указано: ...обязанность по исчислению считается исполненной после представления соответствующей налоговой декларации, в которой отражена сумма исчисленного налогового обязательства. Сумма налога по УСН может быть уменьшена только на те суммы взносов на обязательное пенсионное страхование, которые отражены в декларациях по обязательному пенсионному страхованию, представленных в налоговый орган.Учитывая требования статьи 346.12 НК РФ и то, что даты представления деклараций по УСН и взносам на обязательное пенсионное страхование, а также даты их уплаты в бюджет не совпадают, сумма исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансовых платежей по налогу) по УСН подлежит уменьшению налогоплательщиками только на сумму фактически уплаченных ими (в пределах суммы начисленных (подлежащих уплате) за налоговый (отчетный) период) взносов на обязательное пенсионное страхование на дату уплаты авансовых платежей по налогу за отчетные периоды либо дату подачи налоговой декларации по налогу за налоговый период.Так как налог по УСН исчисляется нарастающим итогом, суммы взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченные налогоплательщиком после срока уплаты авансового платежа по УСН за истекший отчетный период, учитываются при исчислении налога (авансовых платежей по налогу) за налоговый период (следующие отчетные периоды текущего календарного года) и включаются в декларацию по налогу за налоговый период.Кроме того, налогоплательщики, уплатившие взносы на обязательное пенсионное страхование за этот же календарный год (отдельные месяцы (кварталы) этого календарного года), после представления налоговых деклараций по УСН за календарный год вправе уточнить свои налоговые обязательства по УСН за истекший налоговый период (календарный год), представив в установленном порядке в налоговый орган уточненные налоговые декларации.

Закупка товаров на рынке

Наш магазин работает в традиционной системе налогообложения. Заведующая овощного отдела периодически берет под отчет наличные деньги и едет на овощной рынок за овощами и фруктами. Как правило рыночные продавцы продают ей товар, выписавают на него накладные, счета-фактуры, товарный чек, а вот кассовый чет получить невозможно. Можно даже закупочный акт оформить. Достаточно ли при оптовой покупке овощей на рынке для розничной продажи накладной и счет-фактуры продавца или без кассового чека эта покупка при налоговой проверке не будет зачтена как наши официальные расходы?

Согласно ст.252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.Наличие накладных с расшифровкой товара и суммой, уплаченной продавцу, подтверждает затраты налогоплательщика в целях формирования налогооблагаемой прибыли, т.к. перечень документов в указанной статье является открытым, между тем, для учета НДС обязательно наличие счет-фактур.

Неуплата налога с продажи автомобиля

Здравствуйте!
Подскажите, пожалуйста, каким должен быть порядок моих действий в следующей ситуации. Меня не было в городе 2,5 месяца, а как приехал, у меня в почтовом ящике письмо из налоговой о том, что я не подал 3-НДФЛ за прошлый год. В 2012 году я продал машину, которая была в собственности менее 3-х лет, за 100 тысяч рублей. А подать декларацию забыл. Что я должен сейчас сделать в этой ситуации и какой штраф мне грозит? Заранее спасибо за помощь.. Алексей

Согласно ч.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
По смыслу данной нормы налоговая ответственность возлагается при наличии объекта налогообложения. В данной ситуации объект обложения налогом отсутствует. Т.к. согласно подп.1 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на вычет в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Налоговые органы полагают, что декларация должна быть подана независимо от наличия объекта обложения. В данной ситуации штраф составит 1 000 руб. по ст.119 НК РФ. Либо штраф от ста до трехсот рублей по ст.15.6 КоАП РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Налог с продажи недвижимости

Здравствуйте! Будучи в браке мы приобрели дом в деревне в 2008 году. После развода в 2008 году, дом перешел ко мне по брачному договору. Сейчас мне нужно продать недвижимость, но с момента переоформления собственности прошло менее 3х лет. Подскажите, должна ли я платить налог с продажи, если фактически владею имуществом 5 лет?. Анна

Согласно правовой позиции Минфина РФ, выраженной в письме от 23 марта 2012 г. N 03-04-05/7-366:В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.Поскольку квартира находилась в совместной собственности налогоплательщиков (независимо от даты определения размеров долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц у каждого собственника.