Вопрос - ответ — страница 63

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2 - 5 п. 1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде.

Согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Как видно, перечень документов, подтверждающих расходы налогоплательщика в законе не установлен, поэтому, принимаются любые документы, подтверждающие понесенные расходы.

Налоговая декларация подается при наличии дохода (при продаже ценных бумаг). Согласно ст. 128, п. 2 ст. 130 Гражданского кодекса РФ ценные бумаги отнесены к движимому имуществу. В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению. При этом п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ определено, что указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Таким образом, НК РФ обязанность по представлению декларации возложена только на лиц, самостоятельно исчисляющих и уплачивающих налог при продаже ценных бумаг, в случае, если налог исчисляется и удерживается налоговым агентом, такой обязанности не возникает.

В форме счета-фактуры, утвержденной Постановлением N 1137, наименование валюты вносится в строку 7, а в форме корректировочного счета-фактуры - в строку 4. Указывается наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также ее цифровой код по Общероссийскому классификатору валют (утв. Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст). Согласно этому документу рублю присвоен код 643, доллару США - 840, евро - 978.

Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать стоимость товаров, а также сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (п. 2 ст. 169 НК РФ). Пунктом 7 Правил N 1137 также установлено, что в случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются.

Таким образом, отсутствие кода валюты не является существенным нарушением, влекущим неблагоприятные последствия для налогоплательщика. Поэтому, если в счете-фактуре указано наименование валюты, отсутствие ее кода не помешает идентификации стоимости товаров и суммы налога, поэтому на основании такого счета-фактуры вычет заявить возможно.

Супруги вправе распределить размер имущественного вычета по соглашению, если квартира приобретена в совместную собственность, т.е. без определения долей (Письмо Минфина России от 26.03.2014 N 03-04-05/13204).

Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменений в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 212-ФЗ), вступившим в силу 1 января 2014 года, внесены существенные изменения в статью 220 Кодекса, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

При этом исходя из положений пункта 2 статьи 2 Закона N 212-ФЗ нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по объектам недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы с 1 января 2014 года. Таким образом, вы вправе "добрать" вычет в дальнейшем.

С проданной квартиры придется заплатить налог с учетом вычета 1 000 000 руб., т.е. с суммы 650 000 руб. - 13%. Согласно пункту 10 статьи 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета. Согласно письму Минфина России от 28.04.2012 N 03-04-05/7-577 отсутствие у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, при наличии у них права на получение имущественного налогового вычета свидетельствует о наличии у них остатка имущественного вычета, который может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.