Замена штрафа на предупреждение при выплате зарплаты иностранцу

Выплата заработной платы иностранным гражданам — зона повышенного внимания со стороны налоговых органов. Работодатели часто допускают ошибку, выдавая зарплату наличными из кассы, не учитывая правовой статус работника. Однако даже если нарушение доказано, у компании есть шанс избежать многотысячного штрафа, добившись замены наказания на предупреждение.

Рассмотрим показательное дело, рассмотренное Арбитражным судом Уральского округа (постановление от 22.03.2023 № Ф09-450/23). Оно наглядно демонстрирует, как суды применяют правила о замене штрафа на предупреждение при валютных правонарушениях.

Суть дела: выплата зарплаты без вида на жительство

Общество (резидент) выплатило заработную плату своей работнице — гражданке Республики Казахстан Ведута К.А. Выплаты производились наличными денежными средствами из кассы по платёжным ведомостям от 15.05.2020 № 10 и от 29.05.2020 № 11 на общую сумму 5 220 рублей. Расчёты через банковский счёт не производились.

Налоговый орган квалифицировал эти действия как незаконную валютную операцию, поскольку работница не имела вида на жительство в РФ, а значит, являлась нерезидентом. Общество было привлечено к ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Позиция судов: состав правонарушения доказан

Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций единодушно подтвердили наличие в действиях общества состава правонарушения. Аргументы:

Статус нерезидента. Согласно подпункту «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ, физические лица, не являющиеся резидентами (не имеющие вида на жительство), признаются нерезидентами. Гражданка Казахстана, не имеющая ВНЖ, подпадает под это определение.
Операция является валютной. В соответствии с пунктом 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ, отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты РФ признаётся валютной операцией. Выдача наличных рублей из кассы — именно такое отчуждение.
Нарушение порядка расчётов. Часть 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ требует проводить валютные операции между резидентами и нерезидентами только через счета в уполномоченных банках. Выплата наличными — прямое нарушение.
Вина общества. Суды указали, что обществом не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению валютного законодательства. Доказательств невозможности соблюдения требований закона представлено не было.

Ключевой поворот: замена штрафа на предупреждение

Несмотря на доказанный состав правонарушения, суды сочли возможным применить положения статьи 4.1.1 КоАП РФ и заменить административный штраф на предупреждение. Основания:

Первое нарушение. Общество ранее не привлекалось к административной ответственности.
Отсутствие вреда и угрозы. Материалы дела не содержали сведений о причинении или угрозе причинения вреда жизни и здоровью людей, окружающей среде, объектам культурного наследия, безопасности государства, а также об имущественном ущербе.
Отсутствие запрета на замену. Статья 15.25 КоАП РФ не включена в перечень правонарушений, при совершении которых замена штрафа на предупреждение исключена (часть 2 статьи 4.1.1 КоАП РФ).

Отклонение доводов налогового органа

Налоговая инспекция настаивала, что любое валютное правонарушение создаёт угрозу безопасности государства, поэтому замена штрафа на предупреждение невозможна. Суд округа отверг этот довод, указав:

Наличие или отсутствие угрозы безопасности государства должно подтверждаться конкретными обстоятельствами дела, а не презюмироваться.
В данном деле таких доказательств налоговый орган не представил.

Арбитражный суд Уральского округа согласился с нижестоящими судами и оставил решение о замене штрафа на предупреждение в силе. При этом суд отметил, что не переоценивает установленные обстоятельства, а лишь проверяет правильность применения норм права.