Выплаты семьям умерших работников: освобождение от НДФЛ при наследовании
Потеря кормильца — тяжелое событие для семьи. В таких ситуациях работодатели нередко оказывают материальную поддержку родственникам умершего сотрудника: выплачивают неполученную заработную плату, премии, материальную помощь, а также иные суммы, причитавшиеся работнику при жизни. У членов семьи возникает закономерный вопрос: нужно ли платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с этих денег?
Минфин России в своем письме от 19.02.2026 № 03-04-06/12963 дал однозначный и социально ориентированный ответ: доходы, получаемые членами семьи умершего работника от организации-работодателя в порядке наследования, полностью освобождаются от НДФЛ.
Общее правило: НДФЛ облагаются все доходы (статья 210 НК РФ)
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им:
- в денежной форме;
- в натуральной форме;
- в виде материальной выгоды (статья 212 НК РФ);
- а также доходы, право на распоряжение которыми у налогоплательщика возникло.
Это общее правило требует включения практически любого поступления денежных средств в налогооблагаемую базу, если только оно прямо не поименовано в статье 217 НК РФ как освобождаемое от налогообложения.
Исключение: наследуемые доходы (пункт 18 статьи 217 НК РФ)
Пункт 18 статьи 217 НК РФ устанавливает, что не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования. Законодатель делает лишь одно исключение из этого правила: облагаются налогом вознаграждение, выплачиваемое наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, и патентообладателей. Для всех иных случаев наследования действует полное освобождение от НДФЛ.
Ключевой вывод Минфина России: выплаты работодателя = наследование
Минфин в письме № 03-04-06/12963 от 19.02.2026 прямо указал, что доходы в виде денежных средств, выплачиваемых организацией-работодателем в порядке наследования членам семьи умершего работника, освобождаются от налогообложения НДФЛ на основании пункта 18 статьи 217 НК РФ. При этом ведомство не делает различий между выплатой неполученной зарплаты, премий, материальной помощи иными суммами. Важно лишь одно: выплата должна производиться в порядке наследования на основании подтверждающих документов.
Работодатели могут без риска выплачивать членам семей умерших сотрудников причитавшиеся суммы без удержания НДФЛ. Наследники вправе требовать полной выплаты. Главное — документально подтвердить факт наследования и закрепить порядок таких выплат в локальных актах организации.