Срок давности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ — разъяснение Верховного Суда
Привлечение к административной ответственности за нарушение валютного законодательства — процесс, имеющий жёсткие временные рамки. Один из ключевых вопросов, который возникает при оспаривании штрафов по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ (незаконные валютные операции), — это правильное исчисление срока давности. От этого зависит, может ли вообще правонарушитель быть наказан.
В пункте 16 Обзора судебной практики, утверждённого Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024, рассмотрена важная ситуация: получение резидентом наличных рублей от нерезидента за проданную квартиру. Суды разобрались, когда начинает течь срок давности — в момент совершения операции или в момент её выявления налоговым органом. Разберём это дело подробно.
Суть дела: продажа квартиры нерезиденту и получение наличных
Гражданин Д. (резидент) заключил договор купли-продажи квартиры с физическим лицом — нерезидентом. В нарушение требований части 3 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании» (расчёты между резидентами и нерезидентами должны производиться через счета в уполномоченных банках) Д. получил от покупателя-нерезидента наличные рубли из банковской ячейки. Операция состоялась 24 ноября 2021 года.
Налоговый орган обнаружил это нарушение позже и вынес постановление о привлечении Д. к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ 25 ноября 2023 года. То есть спустя почти два года после получения денег.
Позиция налогового органа и судов
Налоговый орган настаивал, что срок давности нужно исчислять с момента выявления правонарушения (когда инспекция узнала о нём). Если бы это было так, то постановление вынесено в пределах срока.
Однако судья городского суда, рассматривавший жалобу Д., с этим не согласился. Он указал:
- Правонарушение было окончено в момент совершения валютной операции — 24 ноября 2021 года, когда Д. получил наличные.
- Это правонарушение не является длящимся, так как не представляет собой непрерывное невыполнение обязанности, а совершается одномоментно.
- Следовательно, срок давности нужно исчислять именно с этой даты.
На момент вынесения постановления (25.11.2023) срок давности, установленный статьёй 4.5 КоАП РФ, истёк. Производство по делу было прекращено. Кассационный суд оставил это решение в силе.
Разъяснение Верховного Суда
Верховный Суд РФ в Обзоре подтвердил правильность такого подхода и дал важное разъяснение:
Срок давности привлечения к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ и выражающегося в получении физическим лицом (резидентом) наличных денежных средств от нерезидента, минуя счёт в уполномоченном банке, исчисляется со дня совершения соответствующей валютной операции, а не с момента её обнаружения уполномоченным должностным лицом, поскольку такое правонарушение не является длящимся.
Почему это важно?
Квалификация правонарушения. Не все нарушения являются длящимися. Длящиеся — это те, которые выражаются в длительном невыполнении обязанности (например, непостановка на учёт). Получение наличных — это разовое действие. Оно считается совершённым в конкретную дату.
Срок давности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Общий срок давности по административным правонарушениям в области валютного законодательства составляет два года (согласно ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Но течение этого срока начинается со дня совершения правонарушения.
Рассмотренный пункт Обзора ВС РФ чётко определяет момент начала течения срока давности для правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ: это день совершения валютной операции, а не день её обнаружения контролёрами. Данная позиция защищает права граждан и предотвращает необоснованное привлечение к ответственности спустя многие годы после события.
Знание этого правила позволяет эффективно защищаться от штрафов и планировать свои действия при взаимодействии с нерезидентами.