Работодатель не удержал НДФЛ: Кто и когда должен заплатить налог?

Если работодатель не удержал НДФЛ: почему платить должны вы? Ситуация: вы получили доход от работодателя (например, зарплату, компенсацию по суду), но он по какой-то причине не удержал и не перечислил в бюджет НДФЛ. Позже вы получаете от ИФНС требование или уведомление об уплате налога, пени и штрафов. Законно ли это?

Да, законно. Если налоговый агент (работодатель) не смог удержать налог, обязанность по его уплате переходит к вам, как к налогоплательщику. Это прямо следует из статей 226, 228 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и подтверждается судебной практикой.

Что должен сделать работодатель, если не удержал НДФЛ?

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, если у налогового агента нет возможности удержать налог (например, выплата была в натуральной форме или по решению суда о взыскании зарплаты), он обязан:

В течение месяца сообщить об этом в свою налоговую инспекцию.
Письменно уведомить вас о сумме дохода и исчисленном, но не удержанном налоге.

Выполнив это, работодатель снимает с себя ответственность за перечисление налога. Далее обязанность переходит к физическому лицу.

Что должны сделать вы, как налогоплательщик?

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ, если вы получили доход, о котором налоговая узнала от агента, вы обязаны:

Самостоятельно уплатить доход. Даже если вы не получили от работодателя справку о невозможности удержания налога, это не освобождает вас от обязанности уплатить НДФЛ. Факт того, что налоговая получила сведения от агента, является достаточным основанием для начисления обязательства.

Разбор частых доводов налогоплательщиков (и почему суд их отвергает)

Какие аргументы граждан не работают:

«Деньги взысканы по суду, это не доход» - Суды четко указывают: суммы заработной платы, взысканные через суд, являются доходом в натуральной или денежной форме и подлежат налогообложению в общем порядке (п. 1 ст. 210 НК РФ).
«Работодатель мне не сообщил» — Как указал суд, работодатель выполнил свою обязанность, уведомив ИФНС. Налогоплательщик не лишен права запросить уточняющую справку у бывшего работодателя, но отсутствие этой справки на руках не отменяет долг.
«Это ошибка работодателя, пусть он и платит» - Закон возлагает конечную обязанность по уплате налога на получателя дохода. Налоговый агент отвечает только за правильность исчисления и своевременность удержания. Если удержать было не с чего или невозможно, цепочка обязательств меняется.

Что делать, если пришло требование об уплате неудержанного НДФЛ?

Не игнорируйте требование. Это приведет к начислению пени (ст. 75 НК РФ). Запросите у бывшего работодателя справку по форме, предусмотренной п. 5 ст. 226 НК РФ, для сверки сумм.
Проверьте законность начислений: Убедитесь, что доход действительно облагаем (не подпадает под ст. 217 НК РФ), правильно рассчитана сумма и не пропущен ли срок давности (3 года).
Обратитесь к налоговому консультанту или адвокату. Если сумма значительна или вы считаете требования незаконными, специалист поможет составить возражения, обжаловать решение или выработать стратегию защиты в суде.

Не надейтесь на то, что ошибка или бездействие работодателя избавят вас от налоговых обязательств. Закон четко определяет вашу личную ответственность.