Пропустили срок перехода на УСН?

Если вы только что зарегистрировали бизнес и пропустили 30-дневный срок на уведомление о переходе на УСН, это не всегда приговор. Судебная практика показывает, что действия самого налогового органа могут фактически признать применение упрощенки законным.

Строгие сроки перехода на УСН для нового бизнеса

Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ, вновь созданная организация или ИП имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), уведомив об этом свою налоговую инспекцию в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет. Это ключевое условие.

Если уведомление не отправлено в этот период, подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ прямо запрещает применять УСН. Формально компания должна работать на общей системе налогообложения (ОСНО), что влечет уплату НДС и налога на прибыль.

Что происходит на практике, если срок пропущен?

Часто бывает так: компания, пропустившая срок, по незнанию начинает применять УСН — платит авансовые платежи, не начисляет НДС и не сдает отчетность по ОСНО. И здесь критически важна реакция налогового органа.

Налоговая инспекция, в силу п. 2 ст. 22, подп. 1, 5 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 32 НК РФ, обязана контролировать своевременность уплаты налогов. Если вы применяете не тот режим, она должна выявить это и потребовать отчетность и уплату налогов по правилам ОСНО.

Когда действия налоговой работают в вашу пользу: принцип правовой определенности

Сложилась важная судебная практика (включая позиции ВС РФ). Если инспекция в течение всего первого налогового периода (года):

Не требовала сдачи деклараций по ОСНО.
Не доначисляла налоги по общей системе.
А, наоборот, присылала требования об уплате авансовых платежей по УСН и принимала соответствующую отчетность, то своими действиями она фактически признала правомерность применения вами упрощенной системы.

Ключевой вывод

Таким образом, если вы пропустили срок уведомления о переходе на УСН, но весь год работали на упрощенке, а налоговая инспекция не имела к этому претензий и взаимодействовала с вами как с «упрощенцем», она утрачивает право впоследствии отказать вам в применении этого спецрежима, ссылаясь на пропуск срока.

Это основано на принципе добросовестности и правовой определенности: налогоплательщик не должен нести негативные последствия из-за того, что контролирующий орган своевременно не исполнил свои обязанности и фактически согласился с выбранным режимом налогообложения.Пропуск 30-дневного срока для перехода на УСН — серьезная ситуация, но не безнадежная. Если налоговая инспекция в течение года де-факто признавала ваш режим, вы можете оспорить любые попытки перевести вас на ОСНО задним числом. В таких случаях крайне важно обратиться за консультацией к налоговому юристу, который поможет грамотно выстроить защиту ваших прав, ссылаясь на положения НК РФ и сложившуюся судебную практику.

"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"

(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018) п.1