Передача исключительного права на результат интеллектуальной деятельности: как платить НДФЛ и налог на прибыль
Продажа или иное отчуждение исключительных прав на программы, изобретения, товарные знаки и другие результаты интеллектуальной деятельности – распространённая хозяйственная операция. Но её налоговые последствия часто вызывают вопросы и у продавцов-физических лиц, и у организаций-приобретателей. Минфин России в письме от 10.02.2026 № 03-03-06/1/9443 напомнил базовые правила, регулирующие НДФЛ и налог на прибыль при таких сделках.
НДФЛ с дохода от отчуждения исключительного права
Для физического лица-правообладателя полученное вознаграждение представляет собой доход, подлежащий обложению НДФЛ. Здесь работают следующие нормы Налогового кодекса:
- Пункт 1 статьи 210 НК РФ предписывает учитывать при расчёте налоговой базы все доходы в денежной и натуральной форме.
- Подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ прямо относит суммы, полученные от продажи имущественных прав, к доходам, в отношении которых физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ.
Автор, изобретатель или иной правообладатель-физлицо, получив вознаграждение за отчуждение исключительного права, обязан:
- Самостоятельно рассчитать 13% (или 15% с превышения 5 млн рублей) от полученной суммы.
- Подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля следующего года.
- Уплатить исчисленный налог не позднее 15 июля следующего года.
Налог на прибыль у приобретателя – организации
Организация, купившая исключительное право, получает в распоряжение нематериальный актив (НМА). Ключевыми для налогового учёта являются положения пункта 3 статьи 257 НК РФ:
- Нематериальными активами признаются приобретённые или созданные результаты интеллектуальной деятельности, используемые в производственной деятельности или для управленческих нужд дольше 12 месяцев.
- Первоначальная стоимость амортизируемого НМА определяется как сумма расходов на приобретение и доведение до состояния, пригодного к использованию, за вычетом НДС и акцизов.
Следовательно, выплаченное правообладателю вознаграждение включается в первоначальную стоимость и затем через механизм амортизации постепенно списывается в состав расходов. Если приобретённый объект соответствует критериям НМА и его стоимость превышает лимит, организация начинает начислять амортизацию. Если же исключительное право не соответствует критериям амортизируемого НМА, затраты на его приобретение могут быть учтены как прочие расходы в порядке, установленном подпунктом 37 пункта 1 статьи 264 НК РФ.