Освобождение от НДС при безвозмездной передаче прав на ноу-хау по лицензионному договору

Операции по передаче прав на результаты интеллектуальной деятельности традиционно вызывают множество вопросов у налогоплательщиков в части применения налога на добавленную стоимость (НДС). Особый интерес представляет ситуация, когда передача прав на использование секрета производства (ноу-хау) осуществляется на безвозмездной основе по лицензионному договору. В свежем разъяснении Минфина России от 04.05.2026 № 03-07-08/37145 ведомство подтвердило, что такие операции освобождаются от налогообложения НДС, и дало четкие ориентиры для правоприменительной практики.

Объект налогообложения НДС: общие положения

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Таким образом, любые возмездные операции по передаче прав на результаты интеллектуальной деятельности, как правило, подпадают под объект налогообложения НДС. Однако законодатель предусмотрел ряд исключений – операций, которые освобождаются от налогообложения. Перечень таких операций установлен статьей 149 НК РФ.

Освобождение от НДС при передаче прав на ноу-хау

Согласно подпункту 26.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ, от налогообложения НДС освобождаются операции по передаче:

исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау);
прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Важно отметить, что данная норма не содержит указания на возмездный характер передачи. Это означает, что освобождение применяется как к возмездным, так и к безвозмездным операциям по передаче прав на указанные объекты.

Разъяснение Минфина: безвозмездная передача прав на ноу-хау

В письме от 04.05.2026 № 03-07-08/37145 Минфин России прямо указывает:

«В случае, если передача прав на использование секрета производства (ноу-хау) осуществляется по лицензионному договору на безвозмездной основе, данная операция освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость».

Таким образом, ведомство подтверждает, что безвозмездность лицензионного договора не является препятствием для применения льготы, предусмотренной подпунктом 26.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ.

Ключевые выводы из позиции Минфин а:

Льгота применяется независимо от того, предусматривает ли лицензионный договор плату за пользование ноу-хау или нет.
Необходимым условием является заключение именно лицензионного договора в письменной форме, соответствующего требованиям Гражданского кодекса РФ (глава 69).
Объект передачи должен относиться к числу результатов интеллектуальной деятельности, перечисленных в подпункте 26.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ (изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии, ноу-хау).
При безвозмездной передаче прав на ноу-хау НДС не начисляется, и налогоплательщик не обязан выставлять счет-фактуру с выделенной суммой налога.

Письмо Минфина России от 04.05.2026 № 03-07-08/37145 подтверждает, что безвозмездная передача прав на использование секрета производства (ноу-хау) по лицензионному договору освобождается от налогообложения НДС на основании подпункта 26.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ.

При этом налогоплательщикам следует помнить о необходимости надлежащего оформления лицензионного договора, четкого указания на безвозмездный характер передачи и подтверждения статуса передаваемого объекта как ноу-хау.