НДС при покупке оборудования (основного средства) в Китае

Приобретение производственного оборудования у китайских партнеров стало стандартной практикой для многих российских предприятий. Когда возникает обязанность уплатить налог при импорте из КНР? Нужно ли платить НДС с аванса иностранному продавцу и в какой момент можно заявить вычет?

Особенности налогообложения при работе с контрагентами из КНР

Китай не является государством-членом Евразийского экономического союза. Данное обстоятельство имеет ключевое значение для определения порядка уплаты налога. В отличие от сделок с партнерами из Беларуси или Казахстана, при импорте оборудования из КНР не применяются правила взимания косвенных налогов, установленные Договором о ЕАЭС. Следовательно, у российской организации-покупателя не возникает обязанностей налогового агента по НДС. Это означает, что при перечислении оплаты, включая авансовые платежи, китайскому поставщику исчислять и уплачивать НДС в бюджет не требуется.

Ввозной НДС: момент уплаты и определение налоговой базы

Объект обложения налогом на добавленную стоимость возникает непосредственно в момент ввоза оборудования на территорию Российской Федерации. Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 146 НК РФ такая операция признается реализацией для целей налогообложения. Уплата налога производится на таможне в составе таможенных платежей до подачи декларации на товары.

Налоговая база для расчета ввозного НДС включает три компонента:

Таможенная стоимость ввозимого оборудования.
Сумма подлежащей уплате таможенной пошлины.
Сумма акциза (в отношении оборудования, как правило, не применяется).

Льгота по уплате налога на технологическое оборудование

Важно проверить, не попадает ли приобретаемое оборудование под освобождение от уплаты налога. На основании подпункта 7 статьи 150 НК РФ от налогообложения освобождается ввоз технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации. Перечень такого оборудования утвержден постановлением Правительства РФ от 30 апреля 2009 г. № 372. Если код товара по ТН ВЭД ЕАЭС присутствует в указанном перечне, НДС при ввозе уплачивать не нужно.

Порядок принятия ввозного НДС к вычету

Уплаченный на таможне налог организация вправе принять к вычету при одновременном соблюдении следующих условий:

Товар помещен под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.
Оборудование принято к бухгалтерскому учету (оприходовано на счет 08 или счет 01).
Приобретенный актив предназначен для использования в деятельности, облагаемой НДС.
Имеется декларация на товары с отметками таможенного органа о выпуске и суммах уплаченного налога.

При соблюдении всех условий грамотное оформление ввоза позволяет принять уплаченный на таможне налог к вычету в том же квартале, минимизировав кассовый разрыв.