Налоговые последствия включения в реестр иностранных агентов
Если физическое лицо хотя бы один день в календарном году имело статус иностранного агента, то все доходы, которые оно получило за этот год, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 30 процентов. Закон не делает исключений ни для вида дохода, ни для источника его происхождения. Это могут быть заработная плата, гонорары, доходы от продажи имущества, проценты по вкладам, дивиденды, подарки, наследство, выигрыши, доходы от сдачи в аренду, авторские вознаграждения и любые другие поступления в денежной или натуральной форме.
Какие льготы и вычеты полностью теряет иностранный агент
Для доходов того календарного года, в котором лицо имело статус иностранного агента, закон запрещает применять большинство налоговых преференций. Перечислим основные потери:
Нет инвестиционных налоговых вычетов
Иностранный агент не может получить инвестиционные налоговые вычеты, которые предусмотрены статьёй 219.1 Налогового кодекса. Это означает, что нельзя вернуть налог с суммы, внесённой на индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС), нельзя воспользоваться вычетом по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. Любые попытки уменьшить облагаемый доход за счёт инвестиционных вложений блокируются.
Нет вычетов на долгосрочные сбережения граждан
Согласно статье 219.2 Налогового кодекса, обычные граждане могут получить налоговый вычет на долгосрочные сбережения, внося средства на специальные счета. Для иностранного агента этот вычет недоступен. Пункт 5 статьи 219.2 прямо исключает его применение.
Отмена освобождения от НДФЛ при продаже недвижимости
Пункт 17.1 статьи 217 Налогового кодекса освобождает обычных граждан от уплаты налога при продаже недвижимости, если она находилась в собственности минимальный срок (три или пять лет). Для иностранного агента это освобождение не действует. Даже если квартира была в собственности десять лет, при её продаже в том году, где был хотя бы один день статуса иностранного агента, весь доход облагается налогом по ставке 30 процентов.
Никаких вычетов в 1 миллион рублей или учёта расходов на покупку закон не запрещает, но сам факт отсутствия льготы приводит к необходимости платить налог.
Однако важно знать: вычеты (имущественный вычет или вычет в сумме документально подтверждённых расходов) всё равно можно применить, так как статья 220 НК РФ не отменена для иностранных агентов.
Но освобождение именно от налога (когда доход вообще не декларируется) аннулируется. То есть декларацию подавать придётся в любом случае, и налог рассчитывать по ставке 30 процентов с возможным уменьшением на вычеты.
Отмена освобождения при продаже долей в уставном капитале, акций, облигаций, инвестиционных паев
Пункты 17.2, 17.2-1, 18 и 18.1 статьи 217 Налогового кодекса предоставляют обычным налогоплательщикам освобождение от НДФЛ при реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, а также при продаже или погашении акций, облигаций российских компаний, инвестиционных паёв при определённых условиях (например, если ценные бумаги непрерывно принадлежали налогоплательщику более пяти лет).
Отмена освобождения для подарков и наследства
Пункт 18.1 статьи 217 Налогового кодекса освобождает от налога доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке наследования или дарения (за некоторыми исключениями, например подарки от близких родственников). Иностранный агент теряет это освобождение. То есть если в году, когда человек имел статус иностранного агента, он получил в дар квартиру от родителей или вступил в наследство, то стоимость такого имущества облагается НДФЛ по ставке 30 процентов. Это касается как денежных подарков, так и имущества.