Критерии определения статуса налогового резидента

Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.Физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации менее 183 дней (за исключением лиц, отдельно упомянутых в статье 207 НК РФ), налоговыми резидентами Российской Федерации не признаются. При этом место проживания, работы физического лица или членов его семьи, иные критерии для целей установления наличия у физического лица статуса налогового резидента Российской Федерации в главе 23 НК РФ не используются.Обязанность по пересчету сумм налога в связи с изменением налогового статуса работника лежит на работодателе, если данное изменение произошло до прекращения трудовых отношений. После прекращения трудовых отношений обязанности по пересчету НДФЛ такой обязанности нет.Кроме того, согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.Возврат суммы НДФЛ иностранному работнику в связи с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится согласно п. 1.1 ст. 231 НК РФ, где сказано, что возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.Налоговый статус (резидент или нерезидент), определяемый в соответствии со ст. 207 НК РФ в зависимости от времени нахождения в Российской Федерации, учитывается также при исчислении сумм налога в части применяемой к доходам физического лица налоговой ставки.При этом само отнесение какого-либо вида дохода к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, не зависит от налогового статуса физического лица.В случае если физическое лицо не имеет статуса налогового резидента Российской Федерации, но при этом получает доходы от источников в Российской Федерации, такие доходы будут облагаться с применением налоговой ставки, предусмотренной п. 3 ст. 224 НК РФ для соответствующих видов доходов.В соответствии со статьей 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 этой статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4). При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (пункт 5). Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (пункт 6).