Когда участник РИП начинает применять пониженные ставки по налогу на прибыль

Минфин России в письме от 28.05.2026 № 03-03-06/1/44985 разъяснил порядок определения начала периода применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций участниками региональных инвестиционных проектов (РИП). Ведомство подтвердило: срок применения льготных ставок отсчитывается с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации товаров, произведённых в рамках РИП. При этом такая прибыль может возникнуть даже в периоде, когда в целом по организации получен убыток.

Право на пониженные ставки для участников РИП

В соответствии с пунктом 1.5 статьи 284 и статьёй 284.3 НК РФ участники регионального инвестиционного проекта имеют право применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций при выполнении определённых условий.

Кодекс предоставляет участникам РИП право выбора способа определения налоговой базы:

Пониженные ставки применяются ко всей налоговой базе при соблюдении 90-процентного значения доли доходов.
Пониженные ставки применяются к налоговой базе от деятельности в рамках РИП — при условии ведения раздельного учёта доходов (расходов) от деятельности в рамках РИП и иной деятельности.

Это предусмотрено пунктом 1 статьи 284.3 НК РФ.

С какого момента исчисляется период применения льгот

Период применения пониженных ставок исчисляется с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учёта была получена первая прибыль от реализации товаров, произведённых в результате реализации РИП (пункты 2 и 3 статьи 284.3 НК РФ).

Таким образом, для определения начала течения срока применения льготных ставок участник РИП должен установить налоговый период, в котором возникла первая прибыль от реализации товаров, произведённых в рамках РИП.

При этом необходимость определения прибыли от реализации товаров предусмотрена положениями статьи 315 НК РФ (подпункт 1 пункта 4 статьи 315 НК РФ).

Важный нюанс: прибыль от РИП при убытке в целом по организации

Минфин обращает внимание на ключевой момент: первая прибыль от реализации товаров, произведённых в рамках РИП, может быть получена и в налоговом периоде, когда налоговая база для исчисления налога на прибыль организаций равна нулю (то есть когда в целом по организации получен убыток).

Это означает, что для запуска срока применения пониженных ставок не требуется наличие общей прибыли по организации. Достаточно, чтобы от реализации товаров в рамках РИП впервые была получена прибыль.

Практические выводы для участников РИП

Участники РИП вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль при соблюдении условий статьи 284.3 НК РФ.
Способ определения налоговой базы выбирается налогоплательщиком: ко всей базе (при доле доходов не менее 90%) или к отдельной базе от деятельности в рамках РИП (с раздельным учётом).
Начало периода применения льгот определяется налоговым периодом, в котором впервые получена прибыль от реализации товаров, произведённых в рамках РИП.
Прибыль от РИП может возникнуть даже при убытке в целом по организации — это не препятствует началу срока применения пониженных ставок.
Необходимо вести налоговый учёт таким образом, чтобы можно было достоверно определить момент возникновения первой прибыли от реализации товаров в рамках РИП (статья 315 НК РФ).

Письмо Минфина России от 28.05.2026 № 03-03-06/1/44985 подтверждает: участники региональных инвестиционных проектов начинают применять пониженные ставки по налогу на прибыль с того налогового периода, в котором впервые была получена прибыль от реализации товаров, произведённых в рамках РИП. При этом наличие убытка в целом по организации не препятствует началу течения срока применения льгот. Налогоплательщикам важно правильно организовать раздельный учёт и определить момент возникновения первой прибыли от РИП