Инвестиционный вычет по налогу на прибыль: когда организация вправе применить ИНВ к объекту основных средств

Инвестиционный налоговый вычет: основные условия применения

Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) по налогу на прибыль - это механизм, позволяющий налогоплательщику уменьшить сумму налога, подлежащую зачислению в бюджет субъекта РФ. Однако право на его применение возникает не автоматически, а при соблюдении ряда условий, установленных статьей 286.1 НК РФ и законами субъектов РФ.

Минфин России в письме от 07.08.2026 № 03-03-06/1/68639 разъяснил, как применять ИНВ в отношении объектов основных средств, в том числе с учетом места нахождения организации и ее обособленных подразделений.

Кто и на каких условиях может применить ИНВ?

Согласно пункту 1 статьи 286.1 НК РФ, право на применение ИНВ устанавливается законами субъектов РФ. Именно региональный закон определяет, может ли налогоплательщик уменьшить суммы налога на прибыль (авансового платежа), зачисляемые в доходную часть бюджета этого субъекта.

При этом право на применение ИНВ в отношении расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 НК РФ, применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям, расположенным на территории соответствующего субъекта, устанавливается законом данного субъекта (подпункт 1 пункта 6 статьи 286.1 НК РФ).

Ключевые условия для применения ИНВ

Закон субъекта РФ должен предусматривать право на ИНВ в отношении соответствующих объектов основных средств.
Объект ОС должен быть введен в эксплуатацию на территории этого субъекта РФ.
Организация должна быть поставлена на налоговый учет в этом субъекте (либо там находится ее обособленное подразделение).
Решение о применении ИНВ должно быть отражено в учетной политике для целей налогообложения.

Роль учетной политики

На основании пункта 8 статьи 286.1 НК РФ решение об использовании права на применение ИНВ принимается налогоплательщиком ко всем или к отдельным объектам основных средств и отражается в учетной политике для целей налогообложения.

Если в учетной политике организации предусмотрено неприменение ИНВ к конкретному объекту основных средств, то вычет не применяется, даже если все остальные условия соблюдены. Это важный момент, который часто упускают.

Обособленные подразделения

Для организаций, имеющих обособленные подразделения, решение об использовании ИНВ принимается отдельно по каждому субъекту РФ, на территории которого расположены такие подразделения. Оно применяется ко всем или к отдельным обособленным подразделениям в соответствующем регионе.

Когда применяется ИНВ?

ИНВ применяется по факту ввода в эксплуатацию объекта основных средств. Это означает, что момент возникновения права на вычет привязан к дате ввода объекта в эксплуатацию, а не к дате начала строительства или приобретения.

Применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль в отношении объектов основных средств требует соблюдения нескольких условий: наличие соответствующего закона субъекта РФ, ввод объекта в эксплуатацию на его территории, постановка на налоговый учет и отражение решения в учетной политике. Если хотя бы одно из условий не выполнено, право на ИНВ не возникает.

Нужна помощь в применении инвестиционного налогового вычета? Обратитесь к нашим специалистам - мы поможем разобраться в требованиях законодательства и правильно оформить учетную политику.