Имущественный вычет на достройку дома: получение в нескольких периодах

Приобретение жилого дома в недостроенном состоянии или квартиры без отделки — распространённая практика. Однако многие граждане сталкиваются с проблемой: сначала они получают имущественный налоговый вычет за сам факт покупки, а спустя год или два подают документы на вычет по расходам на достройку и ремонт. Налоговые инспекции нередко отказывают в таких случаях, считая, что это повторное обращение за вычетом по одному и тому же объекту.

Но так ли это на самом деле? Разберём позицию Верховного Суда РФ, который чётко указал: получение имущественного налогового вычета в течение нескольких налоговых периодов не является повторным, если вычет предоставляется в связи с достройкой (отделкой) объекта, не завершённого строительством или полученного без отделки на момент приобретения.

Суть спора: покупка недостроя и отказ налоговой

Представьте ситуацию: гражданин приобрёл жилой дом, который на момент сделки не был завершён строительством и не имел отделки. В первый год он заявил имущественный вычет на сумму расходов по приобретению этого дома. Налоговая инспекция вычет предоставила.

На следующий год налогоплательщик понёс расходы на достройку и отделку (закупку материалов, оплату работ строителям и т.д.) и снова подал декларацию, чтобы получить вычет уже с этих сумм.

Инспекция ответила отказом, сославшись на пункт 11 статьи 220 НК РФ, который запрещает повторное предоставление имущественных налоговых вычетов. По мнению налоговиков, раз вычет по этому дому уже был получен, то все последующие обращения по тому же объекту являются повторными и неправомерными.

Гражданин обратился в суд, и районный суд, а затем и апелляционная инстанция встали на его сторону.

Что говорит закон о расходах на достройку?

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить свои облагаемые налогом доходы на сумму фактических расходов на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты.

При этом подпункты 3 и 5 пункта 3 статьи 220 НК РФ прямо предусматривают, что в фактические расходы на приобретение жилого дома могут включаться:

расходы на достройку;
расходы на отделку.

Важнейшее условие: объект должен быть приобретён именно в состоянии, не завершённом строительством и (или) без отделки.

Почему вычет на достройку не является повторным?

Ключевой вывод Верховного Суда заключается в следующем: в объём имущественного налогового вычета могут входить различные по своей природе расходы, которые возникают у гражданина не единовременно, а в разные периоды времени.

Вычет за сам факт покупки и вычет за достройку (отделку) — это не два разных вычета, а части одного общего вычета, складывающегося из разных видов затрат. Поэтому обращение за вычетом в части расходов на достройку в последующих налоговых периодах не является повторным.

Тот факт, что налогоплательщик приступил к достройке и отделке не в том же году, когда приобрёл недостроенный дом, не может служить основанием для отказа в применении вычета.

Резюме

Покупка недостроенного дома или квартиры без отделки не лишает вас права на полный имущественный вычет. Вы можете получать его поэтапно:

сначала — за сам факт приобретения (в год покупки);
затем — за достройку и отделку (в последующие годы, по мере несения расходов).

Главное — подтвердить состояние объекта на момент покупки и иметь на руках все документы о произведённых расходах. Это законный способ вернуть 13% от потраченных средств, даже если процесс улучшения жилья растянулся на несколько лет.

Важно: данный материал основан на судебной практике (Обзор Верховного Суда РФ от 21.10.2015, п. 17). Налоговое законодательство может меняться, поэтому перед подачей декларации рекомендуем уточнять актуальные правила и лимиты предоставления имущественных вычетов.