Банкротство при налоговых долгах: когда списание невозможно?

Процедура банкротства гражданина — это законный способ освободиться от непосильных долгов, включая задолженность перед бюджетом. Однако законодательство устанавливает жёсткие барьеры для недобросовестных должников. Одним из таких барьеров является абзац 4 пункта 4 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», который не допускает освобождения гражданина от обязательств, если доказано, что при их возникновении или исполнении он действовал незаконно.

Данная норма, как указал Конституционный Суд РФ в ряде решений, направлена на предотвращение освобождения гражданина от исполнения тех обязательств, которые стали следствием совершения им деяний, представляющих общественную опасность и наказуемых в соответствии с Уголовным кодексом Российской Федерации. Это напрямую корреспондирует с правовыми позициями, выраженными в Постановлении КС РФ № 39-П от 08.12.2017, касающимися ответственности физических лиц за налоговые преступления.

Императивный характер нормы: у суда нет выбора

Нормы пункта 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве носят императивный характер. Это означает, что они не ставят перечисленные в них случаи недопустимости освобождения гражданина от обязательств в зависимость от каких-либо дополнительных условий или усмотрения суда. Если установлены обстоятельства, предусмотренные данной нормой, суд обязан указать в определении о завершении реализации имущества на неприменение правил об освобождении от долгов.

Что означает «действовал незаконно» применительно к налоговым преступлениям?

По смыслу абзаца 4 пункта 4 статьи 213.28, речь идёт о действиях, которые являются проявлением недобросовестности в отношении кредитора или уполномоченного органа. Законодатель приводит открытый перечень таких деяний:

мошенничество;
злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности;
уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица;
предоставление кредитору заведомо ложных сведений при получении кредита;
сокрытие или умышленное уничтожение имущества.

Если задолженность перед бюджетом возникла в результате совершения налогового преступления (например, предусмотренного статьями 198, 199.2 УК РФ), и гражданин (руководитель или собственник организации) был осуждён или уголовное преследование прекращено по нереабилитирующим основаниям, это является прямым основанием для отказа в списании такого долга через банкротство.

Умышленный характер налоговых преступлений как абсолютное препятствие для списания долга

Для налоговых преступлений, которые по Уголовному кодексу РФ совершаются умышленно (ст. 198, 199, 199.2 УК РФ), позиция ВС РФ только подтверждает правило: наличие приговора за умышленное налоговое преступление — это безусловное препятствие для списания соответствующей задолженности.

Квалификация ущерба, причинённого преступлением, в качестве меры гражданско-правовой ответственности (деликта) не исключает применение при решении вопроса о возможности освобождения гражданина от обязательств пункта 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве.

Иными словами, сам по себе факт того, что долг перед бюджетом взыскан с физического лица не как налоговая санкция, а как гражданско-правовой вред (возмещение ущерба от преступления), не делает этот долг «списываемым» в банкротстве. Напротив, если установлено, что обязательство перед бюджетом возникло вследствие умышленного преступления, суд обязан отказать в освобождении от такого долга, независимо от отраслевой принадлежности норм, на основании которых он был взыскан (налоговое или гражданское право).

Налоговые преступления относятся к категории умышленных деяний, представляющих общественную опасность. Поэтому задолженность, возникшая в результате их совершения (взысканная с физического лица по правилам Постановления КС РФ № 39-П), не подлежит списанию в процедуре банкротства.

Нужна консультация по вопросам банкротства и налоговых долгов? Наши адвокаты помогут оценить перспективы дела, подготовить возражения или защитить ваши права в суде с учётом актуальной судебной практики.